論會計造假論文1論企業會計信息造假
近年來，美國證券交易委員會對中國在美國證券交易所的上市公司進行了大規模調查。原因是壹些中國上市公司存在虛假財務報告，導致大量在美中國上市公司受到牽連，即使是那些資質良好的中國上市公司也未能幸免。壹些中國概念公司在美國資本市場遭到抨擊，原因是涉嫌欺詐上市，上市後繼續造假。打獵？給這些上市公司造成了很大的損失，壹些券商開始禁止投資者用保證金購買中國概念股，給中國概念股蒙上了壹層陰影。在我國的滬深證券交易所，不時會出現上市第二年財務報表突然變臉的情況，給投資者帶來不必要的損失，讓投資者擔心自己的股票會不會成為下壹個地雷。人們不禁要問:現在的會計信息出了什麽問題？
關鍵詞:會計信息舞弊對策
會計信息是指會計單位通過財務報表、財務報告或附註向投資者、債權人或其他信息使用者披露其財務狀況和經營成果的信息。現實社會中，股東、債權人、政府部門、投資者等。都是從會計信息中知道壹個企業的情況，所以會計信息的真實性直接決定了知道會計信息的人的回報。
近年來，美國證券交易委員會對中國在美上市公司進行了大規模調查。原因是壹些上市公司提供了虛假的會計報告，導致中國概念公司在美國資本市場遭受損失。打獵？甚至有些券商禁止投資者購買中國概念股，對中國概念股造成了很大的損失。在我國的滬深證券交易所，上市第二年巨虧的公司也時有出現，給投資者帶來了壹定的損失，也讓投資者對上市公司的會計信息投下了不信任票。人們不禁要問:現在的會計信息出了什麽問題？
實際上，會計信息的虛假包括會計人員的有意造假和無意造假。本文主要談會計信息的故意造假。
壹，會計信息舞弊的內涵
會計信息造假是指有關經濟人為了自身利益，違反國家有關制度，或者在不違反國家有關制度的情況下，違背經濟活動的客觀事實，導致所提供的會計信息失去真實性和可靠性的行為。
二，會計信息造假的主體
會計信息造假的主體有兩個:壹是企業的管理者，他們是會計信息造假的決策者和指揮者，也是會計信息造假的需求者；另壹類是會計從業人員，他們是會計信息造假的具體操作者。
第三，會計信息舞弊的動機
不同的造假者有不同的動機。
(壹)企業管理者
1，上市公司造假的動機是不斷向資本市場舉報？圈錢？；或者想擡高公司股票市價，從中獲利；還是讓公司？扭虧為盈？，移除它？ST？還是？*ST？帽子。
2.非上市公司的管理者為了人頭作弊？烏沙？作為向上晉升的資本；或者騙取銀行貸款；或者少繳稅；還是私人的？小金庫？充實自己。
(二)會計從業人員
會計從業者為了保住飯碗，在管理者的壓力下不得不作弊。
第四，會計信息舞弊的危害
會計信息舞弊的危害非常大，具體體現在:
(壹)會計造假提供的虛假信息會嚴重誤導各類決策者，導致市場行為的混亂，甚至國家相關決策者做出錯誤決策，破壞市場運行機制。
(二)破壞國家財經法規和會計制度的嚴肅性，擾亂社會經濟秩序。
(三)侵害股東、債權人和投資者的合法權益，可能使其遭受巨大經濟損失。
(四)偷稅漏稅，造成國家稅收流失的。
(5)掩蓋個人腐敗，給國家造成損失，有人中飽私囊。
(六)證券市場中，嚴重誤導投資者，加劇市場波動，影響證券市場秩序，使投資者對資本市場失去信心的行為。
(七)在國外證券市場，我國上市公司因造假遭遇信任危機，直接影響國家形象。
動詞 （verb的縮寫）會計信息舞弊的表現
(1)會計憑證不真實。主要是通過編造虛假會計憑證；或者提供虛假的原始憑證，導致會計信息從壹開始就是虛假的。
(二)建立虛假會計賬簿的。主要是私人？小金庫？設置兩套賬，壹套供管理人員內部使用，壹套供相關職能部門監督檢查使用，以掩蓋企業真實經營情況，逃避國家稅收，侵占國家財產。
(三)提供虛假會計報表。企業虛假會計報表主要有兩種類型:壹是虛增資產和利潤；二是虛增負債，隱瞞利潤。前者主要是國企和上市公司，因為國企的業績直接影響企業領導的升遷；上市公司的經營業績直接影響公司的股票價格。後者主要是民營企業和個人出資的有限責任公司，因為這類企業不註重業績，更關心如何逃避國家稅收。
六、會計信息舞弊的原因
會計信息舞弊在我國已經成為壹種普遍現象。基本上沒有壹家公司不存在欺詐的問題，無論是大公司還是小公司，它已經成為壹種社會現象，有其深層次的原因:
(壹)會計從業人員自身素質的原因
1.有些會計從業人員能力有限。大部分會計從業人員沒有參加過專業的會計培訓，國內大部分學校提供的是理論知識，缺乏實踐經驗。壹旦在實際的會計操作中，我甚至不知道從何下手。而中國的會計制度還在不斷完善中，他們無法及時從新的會計制度中學習掌握新的技能。我國雖然采取持證上崗制度，但在實際操作中缺乏執行力，很多會計從業人員沒有上崗證。雖然財務部門每年都要求員工參加後續培訓，但往往流於形式，對會計人員的能力提升並不大。
2.壹些會計道德低下。在物質利益的驅使下，他們往往與管理人員合作，通過各種手段偽造、銷毀會計信息，利用職務之便，監守自盜，侵吞國家和集體財產。
3.壹些會計從業人員，在領導的壓力下或利益的驅使下，不遵循職業道德，主動為領導出謀劃策，做假賬，設置兩套賬，私設賬？小金庫？提供虛假會計信息，粉飾業績，隱瞞收入，偷逃稅款，謀取私利。
(二)中國的制度不完善
1，我國會計準則仍處於不斷完善的過程中，雖然近年來會計準則有了很大提高，但仍存在壹些缺陷和漏洞，壹些法律法規仍嚴重滯後，在實際操作中缺乏預見性和可操作性。
2.我國會計準則不具有強制性，很多企業可能采用也可能不采用，導致同類企業缺乏可比性。
3.我國大多數企業還沒有建立起科學的現代企業管理制度，有的企業自身制度不健全，或者雖然有各種制度，但沒有遵循，使得制度形成擺設，沒有效果。
4.壹些單位領導獨斷專行，為會計信息造假提供了客觀條件。
(三)缺乏有效的監督機制
理論上，我國雖有會計監督、審計監督、外部監督三位壹體的監督管理體系，但實際操作中存在諸多問題。
1.在會計監督中，由於會計從業人員是用人單位，只能為領導服務，會計監督形同虛設，更不可能對單位的財務收支等經濟活動進行監督。
2.從審計監督的角度看，壹是內部審計監督體系不健全，制度不完善，內部遏制體系弱化，權責邊界不清，內部監督無法獨立發揮作用，無法從根本上遏制會計造假現象；其次，外部審計監督薄弱。目前，我國的外部監管主要體現在私人審計上。壹些私人審計單位為了自身利益服從被審計單位的要求，與被審計單位合作造假，造成大量虛假審計報告。
3.從外部監管來看，財政、稅務、審計、物價等部門各自為政，沒有形成合力，管理上各自為政，整體上無法有效發揮監督作用。
4.從執法監管來看，雖然每年都有各種執法檢查，但並沒有從根本上解決會計造假問題。根本原因是執法不嚴，發現問題不認真處理，導致會計造假事件不斷出現。我國《刑法》和《會計法》對會計造假做出了處罰規定，但在實際操作中，執法不嚴，處罰力度不夠，無法起到懲戒作用；另外，違法行為往往以罰款了事，沒有刑事處罰，經濟處罰由造假者承擔，沒有對管理者的處罰，導致造假者膽大妄為；另外，會計造假成本低，經濟處罰小，對造假者沒有威懾作用，壹定程度上縱容了會計信息造假的泛濫。
(四)兩權分離的結果
兩權分離是指所有權和經營權的分離，即大部分經營者不是資本所有者，這就造成了雙方的矛盾。所有者要求更高的資本回報率，以實現企業的最大剩余。然而，在實踐中，經常會出現盈余分配的問題。所有者希望獲得全部盈余，而經營者希望保留壹部分盈余用於企業發展或個人薪酬福利。
(五)受經濟利益驅動
有些經營者，尤其是國企的經營者，在升遷上往往與政績掛鉤，所以往往是為了自己。烏沙？把企業作為推廣的資本，會不惜壹切代價增加利潤。地方政府的領導為了地方或部門的形象和良好的政績，會縱容企業造假。對於民營企業來說，騙取銀行貸款、偷稅漏稅都需要壹個虛假的報表。
七、會計信息舞弊的對策
(壹)強化會計從業人員素質，提高職業道德
會計信息是由會計從業人員提供的，所以會計從業人員的素質尤為關鍵。要加強對會計從業人員的培訓，不斷提高他們的專業技能，提高執行新政策的水平，使他們不斷更新知識。同時，要加強會計從業人員的職業道德，正確處理國家、集體和個人的利益。提高會計從業人員在企業中的地位，讓他們認識到工作的重要性，增強責任感。
(二)建立健全內部控制制度
內部控制制度是企業各部門認為相互制約、相互聯系的內部控制機制。完善的內部控制制度可以有效防止會計舞弊的發生。完善的內部控制制度包括:崗位分離制度、領導責任制、獨立監督制度和明確的獎懲制度。
(3)完善法律體系
目前，我國會計法律法規還很不完善，要以會計法為中心，不斷完善這些法律法規，不斷完善法律體系，做到有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究。特別是要提高會計違法成本，加大企業負責人對會計違法行為的刑事責任，加強對敢於說不的會計從業人員的保護和獎勵。
(四)實行會計人員委派制。
現在的會計從業人員都是由受聘企業領導，工資也是由受聘企業支付，很大程度上必須服從受聘企業的管理。有時候不是會計從業人員要提供虛假報表，而是不做就很容易被開除，還得被別人管。我們完全可以采用委派制，財務部門會成立專門的會計委派部門。所有會計從業人員都歸這個部門管理，統壹培訓。外派人員實行垂直管理，派出人員代表國家利益，其工資、獎金、福利由任命部門支付。財務部會計委派部定期向企業收取費用作為外派人員工資。各企業根據企業情況向財務部會計委派部門申請用工指標，會計委派部門派人提供合適人選進入企業，只由企業管理，不受企業限制，壹定時間內輪換崗位，避免被企業經濟所誘惑。
總之，會計信息舞弊作為當前社會的普遍現象，嚴重擾亂了經濟秩序，影響了會計對各種經濟活動的真實反映。也迫切需要國家加快完善保障體系，加強管理和監督，營造健康有序的社會環境。會計從業者也要從我做起，堅決打擊假賬，還社會壹個真實。
參考資料:
[1]會計造假。MBA智庫百科網
[2]會計舞弊的經濟學分析。中國大百科。
[3]談會計信息舞弊的對策。中國會計網
論會計造假第二部分會計造假分析及審計對策
【摘要】本文簡要介紹了我國企業會計造假的壹些常見手法和危害。根據會計舞弊的不同形式，探討了審計人員應采取的審計方法。
[關鍵詞]會計粉飾報表會計舞弊及其危害
會計造假是指企業領導和財務會計人員在會計核算過程中，違反國家法律、法規和準則，做假賬、編制虛假會計報表的行為。
從會計信息的角度來看，會計舞弊可以分為兩種:會計舞弊和會計報表舞弊。會計報表造假是對某些財務價值的故意誤報，造成增強盈利能力的假象，從而欺騙股東和債權人等利益相關者。會計欺詐通常旨在幫助盜竊或將公司資產轉化為個人所有或使用。
會計舞弊的危害很大，具體體現在:
會計造假所制造的虛假信息會嚴重誤導各類決策者，從而導致誤導市場主體乃至國家相關決策機構做出錯誤決策，破壞市場運行機制；破壞國家財經法規和會計制度的嚴肅性，擾亂社會經濟秩序；侵害公司股東、債權人、客戶和員工的合法權益，使其遭受巨大經濟損失；隱瞞收入、虛列支出，逃避國家稅收，造成國家稅收流失的；助長個人腐敗的滋生；使不成熟的證券市場遭受虛假錯誤信息的沖擊，嚴重誤導證券投資者的行為，破壞市場遊戲規則，加劇市場投機和市場波動，影響社會穩定。
會計造假最後的結果是國家吃虧，少數人中飽私囊。
壹，會計舞弊的形式
目前，企業會計報表造假主要有兩種:壹種是虛增資產和利潤；二是虛增負債，隱瞞利潤。前者主要是國企和上市公司，因為國企的業績直接影響企業領導的升遷；上市公司的經營業績直接影響公司的股票價格。後者主要是民營企業和個人出資的有限責任公司，因為這類企業不註重業績，更關心如何逃避國家稅收，少收政府相關部門的攤派。
1.膨脹的資產
(1)費用資本化
企業當期發生的費用，應當計入產品生產(或商品經營)成本或期間費用。但有的企業將壹些應計入當期的費用列入待攤費用、遞延資產、無形資產等資產會計科目，使企業當期損益不真實；有的企業待攤費用沒有及時足額攤銷，而是長期掛帳，屬於期間費用的費用列為資產。企業通過費用資本化，虛增了企業資產和所有者權益。
(2)虛假庫存
有的企業商品積壓多年，或應報廢的陳舊材料不入賬，或存貨的實際價格(或可變現價格)明顯低於賬面歷史成本價值，但仍按歷史成本掛在存貨賬上，存貨價值不真實，違反了企業會計準則確認的謹慎性原則，虛增了企業存貨價值。
(3)固定資產價值虛高
企業固定資產價值虛高主要表現在折舊不足、技術進步造成的無形損失、損壞不能使用或不必要的固定資產不處置等。，虛增(減)企業資產。
(4)遞延資產和無形資產攤銷不足。
遞延資產和無形資產應當按時足額攤銷。已淘汰、過時的無形資產不應計入無形資產賬戶，其攤余價值應作為期間費用計入損益。但是，很多企業對已經沒有價值或者已經不能給企業帶來預期經濟利益的無形資產不做相應的財務處理，仍然將其作為資產入賬，從而虛增企業資產。
2.虛假負債
(1)高估應付賬款
很多企業的應付賬款沒有及時或每年與往來單位進行核對和清算。在壹年或壹年以上的商業周期中應退還而未付的應付賬款是常見的。超過三年的應付賬款(不包括長期應付賬款)和不再存在的債權人仍然處於暫記狀態也並不罕見。企業實際應付債務小於財務賬面債務，企業應付賬款被高估。
(2)預提費用不真實。
為了調整當期損益，很多企業不按照企業會計準則和會計制度的要求計提費用，而是根據企業的需要調整損益。部分企業應提或不應提的預提費用較多並及時核銷，導致預提費用會計科目不真實。
3.虛假損益
(1)多計收入少計費用
有些企業為了實現某壹目標，將未實現的收入作為收入入賬，如在勞務或項目完成前確認收入的實現；有的企業虛構客戶制作虛假銷售發票，虛假列示銷售收入和應收賬款；有的企業不把已經發生的費用計入成本，或者在結轉成本時故意按照配比原則少轉成本，導致企業生產成本和庫存商品賬面金額遠大於實際庫存金額；有的企業把相關費用單據放在銀行的未結清賬戶裏使用。未結清賬戶？欺騙和調整利潤。
(2)收入少，支出多。
企業為達到少繳或不繳所得稅的目的，不按收入確認條件確認正常銷售，特別是不需要增值稅發票的銷售，而是以相同金額長期掛在預收賬款或其他應付款中；有的企業采取虛列費用、多提費用、多攤費用的方法，達到虛減利潤的目的。
(3)在建工程的長期損失，以應計入損益的借款費用予以資本化。
企業自建固定資產時，需要按期計提借款利息，這部分借款利息應在在建工程達到預定可使用狀態前予以資本化。有些企業項目早已完工，長期負債，貸款利息仍計入在建工程成本，從而減少當期財務費用，同時減少折舊，從而從兩方面虛增利潤。
(4)隨意調整報告
壹些單位為了達到壹些非法目的，隨意調整報表金額，人為增加資產調整利潤；或者增加成本，減少利潤，以逃避偷稅漏稅和檢查。比如，為了增加管理費用，直接在損益中計算管理費用，同時在資產負債表中增加應收賬款和壞賬準備的金額，導致報表和賬戶不壹致。
二、審計過程中應采取的對策
審計人員應根據會計舞弊的不同形式采取不同的審計方法。
1.虛假庫存的審計方法
監督被審計單位按照會計制度的規定規範會計核算，做好存貨基礎工作；根據審計準則的規定，嚴格執行存貨監管程序。實施監督前，與被審計單位充分溝通，制定詳細的具有可操作性的計劃；盡可能將清查監督安排在被審計單位組織年終清查時進行，以減少工作量和時差；在實施庫存監管時，不僅要檢查庫存數量，還要關註其質量。
2.虛構銷售、虛構應收賬款的審計方法
壹是檢查企業的年生產能力和生產規模，對比企業的銷售量，看是否存在總銷售量大於生產能力的異常情況；二是年末、季末檢查銷售合同、提貨單、發貨記錄等原始憑證，看是否有提貨單，手續是否齊全，有無異常；三是確認客戶單位發來的確認函，向營業部索要客戶的明細賬目和對賬單，與財務部提供的客戶欠款明細賬目核對，確認對方單位是否欠款。
3.少轉成本，虛增利潤的審計方法。
少轉銷售成本會導致企業存貨的賬面金額遠大於實際存貨金額。這種舞弊的審計方法是，第壹，檢查其成本結轉方法是否遵循壹致性原則；二是通過估值測試，看企業期末存貨單價是否異常；三是通過抽查將企業實際庫存的數量和金額與賬面庫存的數量和金額進行對比，看是否有差異。
4.通過不記錄銷售收入和預收其他應付款或賬款來隱瞞利潤的審計方法。
審計中應采取的對策:壹是核對進貨數量和期末存貨並與賬面數量核對，看有無異常；二是查看原始憑證，看其個人賬戶的依據是否合理、充分；三是確認部分金額較大、長期不動的預收賬款的真實情況。
5.當期費用不計入損益，虛增利潤的審計方法。
企業在待攤費用、遞延資產、無形資產、其他應收款等科目中虛列當期發生的營業費用和管理費用。，不計盈虧。對此，審計期間主要檢查？預付費用？、?遞延資產？、?其他應收款？會計基礎是否充分合理，是否按收益期攤銷。
6.通過改變固定資產折舊方法操縱利潤的審計方法
壹是要檢查固定資產的賬面原值和凈值是否與使用壽命相適應。比如，有的企業的房屋、建築物到了退休年限，賬面上反映的凈值仍有可觀的數額；二是檢查企業固定資產折舊是否遵循壹致性原則，是否存在隨意變更折舊年限和折舊方法的行為。
7.變更投資會計方法操縱利潤的審計方法。
當被投資企業盈利時，投資收益的核算方法將由成本法改為權益法。壹方面可以虛增當期利潤，另壹方面也不需要為這些增加的利潤繳納所得稅。針對這種舞弊手段的審計對策是檢查被投資企業的股權在被投資企業中所占的百分比。根據相關會計制度，當投資收益占被投資企業股權的25%以上時，可采用權益法計算投資收益。
8 .應計入損益的借款費用資本化，虛增建設支出，虛增利潤的審計方法。
在實際工作中，壹些單位將無法消化的固定資產借款費用虛列在固定資產支出或在建工程中。對此，在審計時，需要根據會計準則規定的條件，檢查企業在建工程是否達到了可使用狀態，以判斷借款費用的處理是否正確。
9.計提資產減值準備操縱會計利潤的審計方法
審計人員首先對資產市場進行調查，與企業的賬面價值進行對比，看是否有異常資產；其次，檢查企業計提減值準備是否有充分的依據。有證據表明已經計提用於調整利潤的減值準備的，應當按照企業會計制度的規定追溯調整，不得增加當年利潤。